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Internationales Steuerrecht | Steuerberaterprüfung - Aufbau des AStG

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Internationales Steuerrecht | Steuerberaterprüfung

Aufbau des AStG

Inhaltsverzeichnis

Aufbau des AStG

Das AStG untergliedert sich in sieben Teile. Für die Steuerberaterprüfung sind vor allem die Teile 1-4 maßgeblich. Auf die anderen Teile des AStG wird deshalb hier nicht eingegangen. Im Gegensatz zu anderen Rechtsbereichen gibt es im AStG keinen allgemeinen Teil, den Grundlagenteil für alle weiteren Teile bildet. Die einzelnen Teilbereiche des AStG sind vielmehr weitestgehend unabhängig voneinander. Insofern lohnt sich einmal der Blick ins Inhaltsverzeichnis, um sich einen Überblick über die im AStG geregelten Themenbereiche zu verschaffen.

Der erste Teil des AStG besteht aus § 1 AStG, der die Berichtigung von Einkünften zwischen verbundenen Unternehmen behandelt. Damit werden ausschließlich unternehmerische Sachverhalte umfasst.

Der zweite Teil befasst sich mit den steuerlichen Folgen bei einem Wohnsitzwechsel in niedrigbesteuerte Gebiete. Die Regelungen zielen auf die Besteuerung natürlicher Personen ab. 

Der dritte Teil behandelt die steuerlichen Folgen eines Wohnsitzwechsels ins Ausland (Wegzug), wenn der Steuerpflichtige eine Beteiligung i.S.d. § 17 EStG in seinem Privatvermögen hält.

Der vierte Teil umfasst die sog Hinzurechnungsbesteuerung. Diese betrifft die Einkünftekorrektur durch Hinzurechnung bestimmter Einkünfte beim inländischen Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften. 

Hinweis

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Im Zuge des sog. BEPS-Projekts (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD hat die EU die eine Richtlinie, die  Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) erlassen, die für alle Mitgliedstaaten verbindlich und deshalb von diesen in nationales Recht umzusetzen ist. Aus der ATAD ergeben sich auch Auswirkungen auf das AStG, insbesondere auf die Hinzurechnungsbesteuerung. Mit dem ATAD-Umsetzungsgesetz hat der Gesetzgeber die Richtlinie in das nationale Recht implementiert. Die neuen Regelungen im AStG gelten ab dem VZ 2022 (hierauf wird nachstehend in einem gesonderten Abschnitt eingegangen). Bis einschließlich VZ 2021 gelten die alten Regelungen fort. Dies müssen Sie bei der Bearbeitung ihrer Klausuren beachten.