Bei der Verbuchung von Darlehen sind unterschiedliche Konten betroffen:
- Bank
- Disagio (aktiver Rechnungsabgrenzungsposten)
- Zinsaufwand
- Darlehensverbindlichkeiten
- Agio
- GuV
- SBK
An einem Beispiel lässt sich dies verdeutlichen:
Beispiel
Buchung eines Fälligkeitsdarlehens in Höhe von 100.000 € am 01.07.2026, Auszahlungsbetrag 95.000 €, der Zinssatz beträgt 5 % p.a., die Zinsen werden halbjährlich nachschüssig am 30.06. und 31.12. gezahlt, die Laufzeit beträgt 5 Jahre. Das Disagio wird als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt (§ 250 Abs. 3 HGB):
| Bank | 95.000 | an | Darlehensverbindlichkeiten | 100.000 |
| Disagio | 5.000 |
Verbuchung des laufenden Zinsaufwands für den Zeitraum 01.07.2026 bis 31.12.2026 (6 Monate), gezahlt am 31.12.2026:
| Zinsaufwand | 2.500 | an | Bank | 2.500 |
Am Bilanzstichtag muss nun das Disagio als zusätzlicher Zinsaufwand auf die Laufzeit verteilt werden, d.h. 5.000 € $\ \Rightarrow $ 1.000 € pro Jahr. Für 2026 (01.07. bis 31.12., 6 Monate) entfallen davon zeitanteilig 500 €:
| Zinsaufwand | 500 | an | Disagio | 500 |
Die Tilgung des Darlehens am 30.06.2031 wird wie folgt verbucht:
| Darlehensverbindlichkeiten | 100.000 | an | Bank | 100.000 |
