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Die Gewerbesteuer fällt für Gewerbebetriebe an. Dabei sind Personengesellschaften (OHG, KG, GbR) und Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, KGaA) grundsätzlich auseinanderzuhalten. Der Gewerbesteuersatz setzt sich vor allem aus zwei Dingen zusammen:
- aus dem Hebesatz h
- aus dem Gewerbesteuermessbetrag i.H.v. 3,5 % .
Berechnung des effektiven Gewerbesteuersatzes
Der Hebesatz h wird von den jeweiligen Gemeinden in Deutschland selber festgesetzt. Der Gewerbesteuermessbetrag liegt bei 3,5%. Der effektive Gewerbesteuersatz ergibt sich aus dem Produkt der beiden Werte.
Merke
effektiver Gewerbesteuersatz:
$ s_G = m \cdot h = 0,035 \cdot h$
Der effektive Gewerbesteuersatz wird dann mit der Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer multipliziert.
Berechnung der Gewerbesteuer
Mit einem Beispiel soll die Berechnung der Gewerbesteuer verdeutlicht werden.
Beispiel
Beispiel 49:
Die Heinrich AG aus Hagen möchte, eine Maschine im Wert von 100.000 € anschaffen. Die Investition hat diese Einzahlungsüberschüssen zur Folge:
| Jahr | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Zahlungsreihe | - 100.000 | 65.000 | 95.000 | 75.000 | 125.000 |
Die Maschine wird zu einem Zinssatz von 15% vollständig fremdfinanziert, dabei wurde eine Ratentilgung ausgemacht. Der Hebesatz in Hagen liegt bei h = 520%. Berechne die zu zahlende Gewerbesteuer der einzelnen Jahre.
Der Gewerbesteuermessbetrag m ist m = 3,5% = 0,035, der effektive Gewerbesteuersatz ist also:
$ s_G = m \cdot h = 0,035 \cdot h = 0,035 \cdot 5,2 = 0,182 = 18,2$%.
Dieser Satz ist mit der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage zu multiplizieren.
Finanzplan zur Berechnung der Gewerbesteuer
Wir stellen auf der Grundlage der Berechnung den vorliegenden vollständigen Finanzplan aus.
| Jahr | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Zahlungsreihe | - 100.000 | 65.000 | 95.000 | 75.000 | 125.000 |
| Kreditzins | 15.000 | 11.250 | 7.500 | 3.750 | |
| Tilgung | 25.000 | 25.000 | 25.000 | 25.000 | |
| Restschuld | 100.000 | 75.000 | 50.000 | 25.000 | 0 |
| Abschreibung | 25.000 | 25.000 | 25.000 | 25.000 | |
| Bemessungsgrundlage | 25.000 | 58.750 | 42.500 | 96.250 | |
| Gewerbesteuerzahlung | 4.550 | 10.692,5 | 7.735 | 17.517,5 |
Tab. 67: Finanzplan zur Berechnung der Gewerbesteuer
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