Freie Unterkunft (SvEV)

Freie Unterkunft ist eine unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Wohnraum. Handelt es sich um eine Unterkunft, erfolgt die Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert § 8 Abs. 2 S. 6 EStG und die Anwendung der 50-Euro-Freigrenze findet nicht statt.

Handelt es sich um eine Wohnung, erfolgt die Bewertung mit dem ortsüblichen Mietpreis § 8 Abs. 2 S. 12 EStG und die 50-Euro-Freigrenze findet ebenfalls keine Anwendung.

Wann spricht man von einer Wohnung?

Definition: „Eine Wohnung ist eine in sich geschlossene Einheit von Räumen, in denen ein selbständiger Haushalt geführt werden kann. Wesentlich ist, dass eine Wasserversorgung und -entsorgung, zumindest eine einer Küche vergleichbare Kochgelegenheit sowie eine Toilette vorhanden sind. Danach stellt ein Einzimmerappartement mit Küchenzeile und WC als Nebenraum eine Wohnung dar, dagegen ist ein Wohnraum bei Mitbenutzung von Bad, Toilette und Küche eine Unterkunft.“

Wann spricht man von einer Unterkunft?

Alles was den so definierten Begriff der Wohnung nicht erfüllt, ist eine Unterkunft.

Volljährige Arbeitnehmer

Jugendliche und Auszubildende

Eine Aufnahme in den Arbeitgeberhaushalt liegt vor, wenn der Arbeitnehmer sowohl in die Wohnungs- als auch in die Verpflegungsgemeinschaft des Arbeitgebers aufgenommen wird. Bei ausschließlicher Zurverfügungstellung von Unterkunft liegt dagegen keine „Aufnahme“ in den Arbeitgeberhaushalt vor, so dass der ungekürzte Unterkunftswert anzusetzen ist.

Eine Gemeinschaftsunterkunft stellen z.B. Lehrlingswohnheime, Schwesternwohnheime, Kasernen etc. dar. Charakteristisch für Gemeinschaftsunterkünfte sind gemeinschaftlich zu nutzende Wasch- bzw. Duschräume, Toiletten oder ggf. Gemeinschafts-Küche oder Kantine. Allein eine Mehrfachbelegung einer Unterkunft hat dagegen nicht die Bewertung als Gemeinschaftsunterkunft zur Folge; vielmehr wird der Mehrfachbelegung bereits durch gesonderte Abschläge Rechnung getragen.

Für freie Wohnung ist kein amtlicher Sachbezugswert festgesetzt. Vielmehr ist für freie Wohnung grundsätzlich der ortsübliche Mietpreis (§ 8 Abs. 2 S. 12 EStG) anzusetzen (Vergleichsmiete). Eine Wohnung stellt keinen Fall der „2.“, sondern der „6. Gruppe“ von Sachbezügen dar. Eine Wohnung ist im Gegensatz zur Unterkunft eine in sich geschlossene Einheit von Räumen, in denen ein selbständiger Haushalt geführt werden kann. Wesentlich ist, dass eine Wasserversorgung und -entsorgung, zumindest eine einer Küche vergleichbare Kochgelegenheit, sowie eine Toilette vorhanden sind. So stellt z.B. ein Einzimmerappartement mit Küchenzeile und WC als Nebenraum eine Wohnung dar, während bei Mitbenutzung von Bad, Toilette und Küche lediglich eine Unterkunft vorliegt. Wird mehreren Arbeitnehmern eine Wohnung zur gemeinsamen Nutzung (Wohngemeinschaft) zur Verfügung gestellt, liegt insoweit nicht freie Wohnung, sondern lediglich freie Unterkunft vor.

Ist die Feststellung des ortsüblichen Mietpreises mit außerordentlichen Schwierigkeiten verbunden, kann die Wohnung in allen Bundesländern mit 4,66 € je Quadratmeter bzw. bei einfacher Ausstattung (ohne Sammelheizung oder ohne Bad oder Dusche) mit 3,81 € je Quadratmeter bewertet werden.

Abschläge wegen Integration in den Haushalt (§ 2 Abs. 3 S. 2 SvEV)

Der Wert einer als Sachbezug zur Verfügung gestellten Unterkunft wird auf monatlich 265,00 € festgesetzt. Der Wert der Unterkunft nach Satz 1 vermindert sich

• bei Aufnahme des Beschäftigten in den Haushalt des Arbeitgebers oder bei Unterbringung in einer Gemeinschaftsunterkunft um 15%,
• für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende um 15% und
• bei der Belegung

1. mit zwei Beschäftigten um 40%,
2. mit drei Beschäftigten um 50% und
3. mit mehr als drei Beschäftigten um 60%.