11.03.2025

Prüfungskommission

Prüfungskandidaten 

Kurzvortrag

Fragerunden

1. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Es wurde ein Ausschnitt eines DBA NL ausgeteilt vorab.

Fall: Mandant zieht von NL nach DE in 2020. Er besitzt im PV eine Beteiligung an einer NL KapGes (seit 2010, AK 100.000 €. Keine Wegzugsbesteuerung von NL vorgenommen, bei Wegzug in 2020 aber Bescheinigung mit Wertfeststellung der Anteile)
Gewinn (20.000) aus dem Verkauf der Beteiligung in 2024.

Frage: Zunächst unbeschränkte Steuerpflicht erörtert. Wie ist der Gewinn zu ermitteln? § 17 EStG und DBA Bestimmungen. § 17 (2) S. 3 EstG war negativ abzugrenzen.

Fall: Kap-Anlagen aus dem Inland mit -200 Verlust (nicht aus Aktien) und Dividende aus dem Ausland mit +100, Beteiligung unter 25%, keine Option. Gem. DBA-Quellensteuer 15% einbehalten. Wie ist vorzugehen? Stellungnahme zur Abgeltungswirkung (keine), § 32d EStG. Was hat sich bei § 20 Abs. 6 geändert? Frage zu Termingeschäften.

Fall: Mutter und Tochter Unternehmen 100% Beteiligung. Mutter vermietet für 7.500 € Gebäude an Tochter. Angemessen sind 4.000 €.

• Überprüfung vGA und bejaht. RF einer vGA, außerbilanzielle Hinzurechnung
  aber steuerfrei wegen § 8b KStG.

2. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Grundsteuer:

Fall: Mandant kommt und beschwert sich, dass Grundsteuer so viel höher ist als früher (von 500€ auf 2.700€).

Warum Grundsteuerreform?
Mod. Bodenwertmodell in BaWü erläutern, inwiefern werden Wohngebäude in dem Modell berücksichtigt? -> Ermäßigung der Messzahl

Gutachten und Änderungsmöglichkeiten. Hier wurde der Einspruch und § 222 BewG
Fortschreibung bei Gutachten genannt.

Frage wie es möglich war, dass Bundesländer abweichen dürfen vom
Bundesgesetz? Wegen der Öffnungsklausel

ErbSt:

Fall:
Ehemann möchte Ehefrau halbes Haus schenken, fällt Steuer an? Steuerbefreiung wg. Eigenheim. Bei Schenkung an Ehegatten, Steuerbefreiung auch mehrmals möglich bei Umzug. Schenken besser als vererben wg. 10 Jahre Nutzungspflicht bei vererben, bei schenken nicht.

Ehegatten wohnen in einer Eigentumswohnung und gehen dann zusammen ins Pflegeheim (wegen Ehemann, Ehefrau kommt freiwillig mit) 2 Jahre vor dem Tod des Ehegatten. Nach Tod von Ehegatte bekommt Frau die Wohnung vererbt und zieht wieder ein. Greift hier die Steuerbefreiung für Ehegatten trotzdem? Ja, der Umzug von Ehemann ist ein zwingender Grund gewesen, es kommt nur auf den Ehemann an.

Abwandlung: Geht es auch mehrmals? 1x mit einer Zweitwohnung, 1x wenn es zuvor V+V war.

Fall: Immobilie 800T€, Mdt hat 2 Kinder und Ehefrau. Nur Tochter soll Grundstück erben. Wie kann man vermeiden, dass Tochter ErbSt zahlen muss? Nießbrauch besprochen, Nutzungsrechte, Ausgleichszahlung eines Kindes an das andere, Stiftung (Runde wurde nicht aufgelöst, evtl wollte Prüferin auf Kettenschenkung hinaus?).

3. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Fall: Bürger schickt 3 Wochen nach Erhalt des Steuerbescheid ein Schreiben mit der Überschrift „Widerspruch“ an das Finanzamt. Wie hat das Finanzamt darauf zu reagieren?

Überprüfung der Zulässigkeit des Einspruchs. Insbesondere wollte er auf die Bezeichnung hinaus.

Unterschied zwischen Einspruch und Antrag auf schlichten Änderung.
Gesamtfallüberprüfung.

Woher weiß FA nun ob der Bürger aus dem Fall mit dem Widerspruch einen Einspruch oder einen Antrag auf schlichte Änderung meint? Auslegung wirklicher Wille § 133 BGB. Erfragen beim Steuerpflichtigen.

Verböserungsmöglichkeit des FA i.R.d. Einspruchs, aber mit Androhung, dann ggfs Rücknahme Einspruch.

Kann bei einem Antrag auf schlichte Änderung das FA noch eine Änderung vornehmen zuungunsten des Steuerpflichtigen, wenn dem FA beim Antrag etwas anderes noch auffällt. Ja, aber nur über eine Korrekturnorm. § 177 AO kurz angerissen.

Fall: Steuerpflichtiger kommt 6 Wochen nach Erhalt des EST- Steuerbescheids inkl. Verspätungszuschlag in die Kanzlei. Wie ist hier vorzugehen? Einspruch ausgeschlossen. Kurz auf § 110 AO eingegangen. Dann Korrekturnormen für die Spenden (bei der Erklärung vergessen anzugeben) geprüft. §129 AO ausgeschlossen. § 173 AO ja, weil neue Tatsachen, aber da zugunsten des Steuerpflichtigen darf kein grobes Verschulden vorliegen. Was ist grobes Verschulden? Jeder Prüfling sollte definieren, Verweis auf die AEAO wurde nicht akzeptiert

Der Prüfer ist hier noch auf ein Urteil eingegangen:
FG Münster Urteil v. 30.10.2024 - 4 K 925/23 E

Kein grobes Verschulden bei versehentlich falscher Ablage eines Belegs und daraufhin unterlassener Angabe in der Steuererklärung durch einen Steuerberater.

Für den Verspätungszuschlag hat es zeitlich nicht mehr gereicht.

4. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Darf ein Steuerberater sein Gesicht als Werbung auf einen Bus drucken?

Darf ein Steuerberater allein das Logo der Kanzlei als Werbung verwenden? Verweis auf aktuelles Urteil

Werbung auf social media: nicht über einen Dritten. Was passiert, wenn man sich
selbst likes kauft? Unlauteres Wettbewerbsgesetz

Ausbildung zum Mediator und auch Steuerberater. Wie ist Reihenfolge auf Visitenkarte vorzunehmen?

Welche Fachberater gibt es, wo ist das geregelt und wie wird man Fachberater? In der Fachberaterordnung nur Fachberater für Internationales Steuerrecht und Zölle geregelt. Der von der Steuerberaterkammer verliehene Fachberater-Titel darf unmittelbar neben der Berufsbezeichnung „Steuerberater“ geführt werden

Was beinhaltet die Weiterbildung zum Fachberater? Es gibt auch Fachberater außerhalb der Fachberaterordnung z.B. Fachberater für Unternehmensnachfolge etc.. -> DStV e.V.

Wie sind Fachberater auf der Visitenkarte darzustellen?

DAX, M-DAX was ist das? Wo steht der DAX gerade? Welche Unternehmen zählen bspw. in den DAX?

Wechselkurs Euro zu Dollar zum aktuellen Zeitpunkt.

• Warum vergleicht man sich mit dem Dollar?
• Warum schwächt Dollar zum Euro gerade wieder ab? Regierungsentscheidungen und Zollpolitik in den USA.
• Was tut die EZB und was hat sich dort kürzlich getan? Geldpolitik: Überwachung und Lenkungsorgan.
• Leitzinssenkung von 2,75% auf 2,5%.

5. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Mandant plant einen Unternehmenskauf von einem Stammtischkollegen. Wie gehen wir vor?

Da Angebot schon konkreter und nur ein Unternehmen im Raum steht, gleich zumLetter of Intent inkl. Verschwiegenheit und zur Due Diligence gekommen.

Welche Bereiche der Due Diligence kennen wir? Diese sollten aufgezählt werden und zum Teil auch erklärt werden.

Finance - Analyse der aktuellen finanziellen Situation sowie der geplanten finanziellen Entwicklung eines Unternehmens

Legal – rechtliche Aspekte - rechtlichen Verhältnisse und Strukturen des zum Verkauf stehenden Unternehmens untersucht. Bei welchem DAX Unternehmen hätte eine bessere rechtliche Prüfung vor dem Kauf stattfinden sollen? Bayer in Bezug auf Monsato

Tax – Steuern die gezahlt wurden, Risiko daraus und künftige Steuerbelastung

IT – Infrastruktur und Cybersicherheit

Personal – strategische und sorgfältige Prüfung, Bewertung und Analyse der Humanressourcen eines Unternehmens; Vertragsprüfung von MA, Kündigungsfristen etc.

Hier wurden als Praxisbeispiele über den FC Bayern gesprochen, zwecks HR DD und Bayer/Monsanto zwecks Legal DD.
GmbH & Co KG und eine GmbH kauft nun zu 100% die KG Anteile. Kapitalkonten der PersGes 1 Mio. € und Kaufpreis 10 Mio. € im Rahmen eines Sharedeals.

• Wie ist das in der Handelsbilanz zu bilanzieren? Mit AK 10 Mio. i.S.d. § 271 HGB als verbundenes Unternehmen.
  Wie ist das der Kauf in der Steuerbilanz auszuweisen? Spiegelbildmethode, Ergänzungsbilanz
• Welche Bilanzen gibt es noch? Sonderbilanzen, Ergänzungsbilanzen

Was kann in den 9 Mio. € außer dem GoF stecken? Stille Reserven

• Können im UV stille Reserven stecken? Ja Bsp. Halbfertige bei Kreuzfahrtschiffen.

6. Fragerunde

Ablauf der Fragerunde:

Fall: Ehemann verstirbt und hinterlässt Ehefrau und zwei Kinder, gesetzliche Erbfolge und der daraus resultierende Anteil der Erben bei Zugewinngemeinschaft (Ehefrau 1⁄2 und Kinder je 1⁄4) und Gütertrennung (jeweils 1/3) überprüft. § 1371 Zugewinngemeinschaft der Ehefrau

Welche Arten von Testamenten gibt es? Eigenhändiges Testament, Gemeinschaftliches Testament (u.a. das Berliner Testament), Nottestament

Was ist das Berliner Testament?

Was kann in einem Testament geregelt werden? Vermächtnisse etc.

Fall: Es gibt ein Ehemann und der hat eine Ehefrau und 2 Kinder. Ein Kind ist noch minderjährig (14 Jahre). Der Ehemann ist mit seinen 3 Geschwistern je 1⁄4 an einer GmbH beteiligt.

Was kann er im Vorfeld schon in Bezug auf den Nachlass regeln?

Nachfolgeklauseln

Welche Nachfolgeklauseln gibt es?

Einfache Nachfolgeklausel (Entstehung einer Erbengemeinschaft)

Qualifizierte Nachfolgeklausel (i.d.R. wird hier erfasst, dass nur Abkömmlinge Erben der Anteile werden können, somit wird Frau davon ausgeschlossen)

Welche zwei Probleme würden auftreten, wenn Ehemann die Anteile auf seine 2 Kinder überträgt.

• 1. Problem: Sohn ist minderjährig und bräuchte einen Ergänzungspfleger
• 2. Problem: Hat der Gesellschafter vor seinem Tod einen unmittelbaren Anteil von mehr als 25 % an der GmbH, so können die Anteile gänzlich steuerfrei übertragen werden. Hat der Gesellschafter jedoch einen Anteil von 25 % oder weniger an der GmbH, so kann eine steuerfreie Übertragung nur im Ausnahmefall erfolgen (Poolregelung).

Vorweggenommene Erbfolge und deren Rechtsfolge

Meine Vorbereitung auf die mündliche Prüfung

Vorlesungen bei Examio für die mündliche Prüfung, zwei Prüfungssimulationen bei
Examio angesehen, WLW Vortragskärtchen, aktuell halten durch Podcasts

Meine Tipps für zukünftige Prüflinge

Mitschreiben und mitblättern, das Gesetz benutzen, es wurde genügend Zeit zum blättern gegeben solange man nebenher erzählt was man sucht, keiner erwartet auswendige satzgenaue Zitate, Zusatzwissen einbauen wann immer es geht

Persönliches Statement / Gesamteindruck / sonstige Anmerkungen zur Prüfung 

Die Prüfung ging super schnell rum, es blieb überhaupt keine Zeit, sich um irgendetwas Sorgen zu machen. Das Wichtigste war, den Prüfern immer etwas anzubieten, es wurde alles positiv aufgenommen und vermerkt auch wenn es anschließend dann mit dem ursprünglichen Thema weiterging. Vier der Prüfer hatten richtig Spaß an ihren Themen und ihrer Runde, einfach auch Spaß haben, das hebt die Stimmung, es wurde sowohl in der AO-Runde, als auch im Berufsrecht und in Recht am Ende sehr viel gelacht.

Nie den Mut und die gute Laune verlieren: Ich kannte von den Due Dilligence Arten nicht eine einzige, hatte die Frage direkt als erste und habe offen und ehrlich gesagt, dass ich da passen muss. Daraufhin wurden die anderen gefragt und erst dann kam er auf mich zurück und ich hatte Zeit, zumindest ein bisschen etwas logisch herzuleiten, der Prüfer hat auch geholfen, also das Motto bleibt: immer etwas anbieten, mitreden, lächeln, laut überlegen.

Die Prüfungsrunden haben immer bei mir gestartet und gingen dann den Noten entsprechend aufwärts, wobei der 2,8er nur 4-5x überhaupt gefragt wurde. Dann ging es wieder von vorne los, es war insgesamt sehr strukturiert, nur zwei Fragen wurden freigegeben, die Gelegenheit dann unbedingt nutzen und die Prüfer anschauen und anstrahlen, auch wenn man mit ihnen spricht und nicht ins Gesetz schaut. Immer daran denken, wie glücklich man ist, dabei zu sein und dass man kämpfen möchte bis zur letzten Sekunde.

Zum Vortrag: ich war als letzte mit dem Vortrag dran, nachdem sie das Thema schon 3x gehört hatten, aber trotzdem: atmen, lächeln, Blickkontakt und begeistert sein als wäre das Thema das absolute Lieblingsthema

Ich hatte den Eindruck, die Stimmung macht wirklich sehr viel aus, die Besprechung am Ende hat 3
Minuten gedauert (wenn überhaupt).