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Umsatzsteuer - Lernziele und Prüfungsrelevanz

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Umsatzsteuer

Lernziele und Prüfungsrelevanz

Das Kapitel „Lieferung und sonstige Leistung“ vermittelt die zentralsten Punkte des Umsatzsteuergesetzes, nämlich die Begriffe der Lieferung und sonstigen Leistungen und wie diese zueinander abzugrenzen sind. Es werden folgende Themen behandelt, die du am Ende des Kapitels beherrschen solltest:

  • Was ist eine Lieferung?
  • Wo ist der Ort der Lieferung?
  • Was ist eine Werklieferung?
  • Was wird einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt? (§ 3 Abs. 1b UStG)
  • Was ist ein Reihengeschäft?
  • Was ist ein Tausch und wie wird er umsatzsteuerlich behandelt?
  • Was ist eine bewegte und ruhende Lieferung?
  • Was ist eine sonstige Leistung?
  • Was wird einer sonstigen Leistung gegen Entgelt nach § 3 Abs. 9a ESG gleichgestellt?
  • Was ist eine Dienstleistungskommission?

Die Lieferung und sonstige Leistungen kommen immer in der Umsatzsteuerklausur dran! Auch wenn der Sachverhalt banal erscheint, sollte eine saubere Prüfung an dieser Stelle nicht unterlassen werden. In Kombination mit den Ortsbestimmungsvorschriften (siehe im Inland) stellen diese in den Standardfällen „einfach mitzunehmende Fußgängerpunkte“ dar. In Sonderfällen kann hier der Schwerpunkt auf Abgrenzungsschwierigkeiten liegen. Insbesondere auch bei grenzüberschreitenden Sachverhalten ist darauf ein besonderes Augenmerk zu legen.

Hinweis

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Die Abgrenzung von sonstiger Leistung und Lieferung spielte im Jahr 2010/2011 eine zentrale Bedeutung. Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken spielen jedes Jahr eine Rolle. Im Jahr 2013/2014 war die Vermietung eines Grundstücks ein zentrales Thema. Im Kontext von Gebäuden mit unterschiedlichen Nutzungen und Leistungen im Zusammenhang mit dem Gebäude muss auch immer der Vorsteuerabzug berücksichtigt werden, den sie vertiefend im Abschnitt „Vorsteuerabzug und Vorsteuerabzugsberichtigung“ behandeln. Aufgrund dieser Brisanz gibt es für Grundstücksumsätze in eigenes Kapitel in diesem Kurs (siehe Ort der sonstigen Leistung).