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Buchführung

Buchung des Factorings

Kommen wir nun zur Verbuchung des Factorings, wie immer erläutert an einem Beispiel. 

Betroffene Konten

Folgende Konten sind nötig:

  • Factoringverbindlichkeiten
  • Factoringerlöse
  • Factoringforderungen
  • sonstige betriebliche Aufwendungen
  • Vorsteuer bzw. Umsatzsteuer

Buchung beim echten Factoring

Beispiel

Unternehmer U verkauft seine Forderungen gegenüber Schuldner S im Wert von 50.000 € (netto!) an Factor F (Factoringgebühr 10 %).
Vereinfachend wird angenommen, dass der Factor den gesamten Kaufpreis (Nennwert abzüglich Gebühr) sofort auszahlt; ein Sperrbetrag wird nicht einbehalten. Die pauschale Gebühr von 10 % ist zur einfacheren Rechnung gewählt und umfasst Zinsen sowie alle Gebührenbestandteile.

Verkauf der Forderung

Unternehmer U bucht das Folgende:

Bank53.550anForderungen59.500
sonst. betr. Aufwendungen5.000
Vorsteuer950

Wer sich nun fragt, wie man auf 5.000, 950 und 53.550 kommt, hier noch eine kleine Nebenrechnung:

Insgesamt hat das Unternehmen Forderungen gegenüber dem Schuldner von:
50.000 € + USt (19 %) = 59.500 €

Das Unternehmen erhält aber nur 90 % der tatsächlichen Forderung von Factor F (Factoringgebühr 10 %):
59.500 € – 10 % = 53.550 €

Diese 10 %, die das Unternehmen weniger vom Factor F erhält, sind die Factoringgebühr:
59.500 € × 0,1 = 5.950 €

Der Factor zieht die Forderung selbst ein und erbringt damit an U eine umsatzsteuerpflichtige Leistung, denn die Steuerbefreiung für Umsätze im Geschäft mit Forderungen gilt ausdrücklich nicht für die Einziehung von Forderungen (§ 4 Nr. 8 Buchst. c UStG, Abschn. 2.4 UStAE). Die Gebühr ist deshalb ein Bruttobetrag, aus dem die Umsatzsteuer herausgerechnet wird:
5.950 € / 1,19 = 5.000 € (sonstiger betrieblicher Aufwand)
5.950 € – 5.000 € = 950 € (Vorsteuer)

Kauf der Forderung

Bei Factor F sieht die Buchung so aus:

Forderungen59.500anBank53.550
Factoringerlöse5.000
Umsatzsteuer950

Bei der Zahlung von S bucht F:

Bank59.500anForderungen59.500

Buchung beim unechten Factoring

Gleiches Beispiel wie oben, U hat eine Forderung im Wert von 50.000 € netto, Gebühr 10 %:

Unternehmer U: Buchung des Vorschusses von F

Bank53.550anFactoringverbindlichkeiten59.500
sonst. betr. Aufwendungen5.000
Vorsteuer950

Wenn S seine Schulden bei F bezahlt hat:

Factoringverbindlichkeiten59.500anForderungen59.500

Factor F bucht: Auszahlung des Vorschusses an U

Factoringforderungen59.500anBank53.550
Factoringerlöse5.000
Umsatzsteuer950

Wenn S ihn bezahlt hat:

Bank59.500anFactoringforderungen59.500