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Schema zur Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften
Bemessungsgrundlage für die tarifliche Körperschaftsteuer ist das zu versteuernde Einkommen. Bei Körperschaften, die nur gewerbliche Einkünfte haben können, ist das zu versteuernde Einkommen, entsprechend R 7.1 Abs. 1 KStR wie folgt zu ermitteln:
Gewinn/Verlust laut Steuerbilanz bzw. nach § 60 Abs. 2 EStDV korrigierter Jahresüberschuss/ Jahresfehlbetrag lt Handelsbilanz
| + | Hinzurechnung nicht ausgleichsfähiger Verluste u.a. nach |
| + | Hinzurechnung nach 15a Abs. 3 ESt |
| - | Kürzungen nach § 15 Abs. 4 S. 2,3 und 7, § 15a Abs. 2, Abs. 3 S. 4, §15b Abs. 1 S. 2 ESt |
| + | Gewinnzuschlag nach 6b Abs. 7 EStG |
| +/- | Bildung und Auflösung von Investitionsabzugsbeträgen i.S.d. § 7g EStG |
| + | Hinzurechnungen von vGA und Ausschüttung auf Genussrechte |
| - | Abzug von Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit bereits in vorangegangenen VZ versteuerten vG |
| - | verdeckte Einlage |
| + | nichtabziehbare Aufwendungen |
| + | Gesamtbetrag der Zuwendungen |
| - | sonstige inländische steuerfreie Einnahmen |
| + | Hinzurechnungen nach § 3c EStG |
| +/- | Hinzurechnungen und Kürzungen bei Umwandlungen |
| +/- | Hinzurechnungen und Kürzungen bei ausländischen Einkünften |
| + | Betrichtigungsbetrag nach § 1 AStG |
| +/- | Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG |
| +/- | Korrekturen bei Organschaft |
| +/- | Hinzurechnung der nicht abziehbaren Zinsen und Kürzung um den abziehbaren Zinsvortrag nach § 4h EStG i.V.m. § 8a KStG |
| +/- | sonstige Hinzurechnungen und Kürzungen |
| = | steuerlicher Gewinn |
| - | Zuwendungen und Zuwendungsvortrag, soweit nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG abziehbar |
| + | Sonstige Hinzurechnungen bei ausländischen Einkünften |
| + | Nicht zu berücksichtigende/wegfallender Verlust des laufenden VZ, soweit Hinzurechnungen nach § 8c KStG ggf. i.V.m. umwstl. Vorschriften vor den Korrekturen Nr. 25 und Nr. 26 vorzunehmen sind |
| +/- | Bei Organträgerin |
| +/- | Bei Organgesellschaft |
| + | Nicht zu berücksichtigende/wegfallender Verlust des laufenden VZ, soweit Hinzurechnungen nach § 8c KStG ggf. i.V.m. umwstl. Vorschriften nicht bereits nach Nr. 24 vorzunehmen sind |
| + | Hinzurechnungen der nach § 2 Abs. 4 S. 3 und 4 UmwStG nicht ausgleichsfähigen Verluste des laufenden VZ des übernehmenden Rechtsträgers |
| = | Gesamtbetrag der Einkünfte i.s.d. § 10d EStG |
| - | Verlustabzug nach § 10d KStG |
| = | Einkommen |
| - | Freibeträge nach § 24,25 KStG (nicht bei Kapitalgesellschaften) |
| = | zu versteuerndes Einkommen |
Hinweis
Bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften sind anstelle des Jahreüberschusses bzw. Jahresfehlbetrages alle anderen Einkunftsarten denkbar (Ausnahme § 19 EStG und § 22 Abs. 4 EStG).
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