| Bundesland: | Baden – Württemberg |
| Prüfungsort: | Stuttgart |
| Prüfungsdatum: | 31.03.2023 |
| Beginn / Ende der Prüfung: | 07:50 |
| Prüfungskommission: | - |
Prüfungskommission
| Name | Prüfungsgebiet | |
| Vorsitz: | Herr Dr. Vees | Ertragsteuer |
| 2. Prüfer | Herr Marek | Ertragsteuer |
| 3. Prüfer | Frau Rombach | AO |
| 4. Prüfer | Frau Dennerlein | Bilanzierung |
| 5. Prüfer | Herr Sonnabend | BWL/Berufsrecht |
| 6. Prüfer | Frau Dr. Haage | Recht |
Prüfungskandidaten
| Prüfling | Vorbildung | Vornote | Prüfungsergebnis |
| 1 | - | 4,5 | bestanden |
| 2 | Master | 4,5 | bestanden |
| 3 | Bachelor | 4,33 | bestanden |
Kurzvortrag
| Thema Nr. | Prüfungsgebiet | Thema |
| 1 | Verfahrensrecht | Ermessensentscheidung im Steuerrecht anhand der Regelung zum Verzögerungsgeld (1x) |
| 2 | Bilanz- und Rechnungswesen | Die verlustfreie Bewertung des Umlaufvermögens nach Handels- und Steuerrecht |
| 3 | Ertragsteuerrecht | Organschaftliche Mehr- und Minderabführungen – Ausgleichsposten und Einlagenlösung: Hintergrund, Funktionsweise, Folgen (2x) |
Fragerunden
1. Fragerunde
| Prüfer: | Herr Marek | Prüfungsgebiet: | Ertragssteuer/Umsatzsteuer |
Inhalt der Prüfung:
Lohnsteuer:
Mandant ist Arbeitnehmer in Kurzarbeit – Steuerfrei §3 Nr. 2a EStG, ab 410,00 € Steuererklärungspflichtig, KUG unter Progressionsvorbehalt – Was/wofür ist Progressionsvorbehalt? Gleichbehandlung – Leistungsfähigkeitsprinzip - §46 EStG
Arbeitgeber überlässt Arbeitnehmer Fahrrad (Pedelec) im Leasing (Jobrad) – Möglichkeiten der Lohnsteuer: Gehaltsumwandlung oder ohnehin zum geschuldeten Arbeitslohn steuerfrei §3 Nr. 11c EStG
Wie sieht es im Fall von E-Scooter Überlassung aus?
Umsatzsteuer:
Mandant hat auf Hausdach PV-Anlage in 2022 installiert – in 2022 mit 19% USt in 2023 0% USt.
Selbst verbrauchter Strom – Unentgeltliche Wertabgabe (in 2022).
Was für Gesetze gibt es für die Umsatzsteuer? UStG, UStDV, UStAE, MwStSystRL muss erst umgesetzt werden.
2. Fragerunde
| Prüfer: | Frau Rombach | Prüfungsgebiet: | AO |
Inhalt der Prüfung:
Mandant hat Steuererklärungen selbst abgegeben – kommt mit Est-Bescheid mit hoher NZ zu Ihnen
Einspruch Voraussetzungen abgefragt
Einspruch wurde mit AdV gestellt – nach 4 Jahren kommt Einspruchsentscheidung weiterhin mit hoher Nachzahlung – Mandant zahlt nicht – nach weiteren 2 1⁄2 Jahren wird Konto gepfändet von Mandant
Vollstreckung rechtskräftig? Verjährung geprüft
4 Jahre
§228 ff AO
§231 AO Unterbrechung
Neuer Fall
Unternehmer erhält Lohnpfändung von Mitarbeiter wie lange hat UN Zeit?
Drittschuldner 2 Wochen §316 AO
Was für Kosten fallen an? Vollstreckungskosten, Säumniszuschläge
Neuer Fall
Eheleute erhalten Nachzahlung, Frau will aber Nachzahlung von Ehemann nicht bezahlen.
Grundsätzlich Gesamtschuldner – aber Möglichkeit auf Aufteilung der Steuerschuld §268ff AO
3. Fragerunde
| Prüfer: | Herr Dr. Vees | Prüfungsgebiet: | Platzhalter |
Inhalt der Prüfung:
1 Mann GmbH & Co. KG – Beteiligung des Mandanten zu 100% an der Komplementär GmbH und
100% Kommanditist an KG
KG vermietet Grundstück an fremde Dritte.
Mandant ist 65 und verkauft mit Notarvertrag von November 2021 Grundstücke (der KG). Laut Notarvertrag Zahlung bis Ende 2021, Erwerber bezahlt jedoch erst im Februar 2022. Laut Notarvertrag gehen Nutzen und Lasten erst mit Zahlung über. Mandant stirbt im Dezember 2021 – Söhne sind 40 Jahre alt.
Gewerblich geprägte GmbH & Co. KG
Betriebsveräußerung im Ganzen §16 Abs. 4 EStG.
Söhnen bekommen keinen Freitbetrag.
4. Fragerunde
| Prüfer: | Frau Dennerlein | Prüfungsgebiet: | Rechnungswesen und Bilanzierung |
Inhalt der Prüfung:
Was bedeutet GOB?
Wo stehen die meisten? §252 HGB
Verursachungsprinzip – Gegenläufer -> Zu-/Abflussprinzip
Was gibt es für Periodenabgrenzungen?
ARAP
- Rückstellungen
- Verbindlichkeiten (Restlaufzeit/Fälligkeit)
- Rücklagen (zB Kapitalrücklagen)
Bewertung von Rückstellungen: handelsrechtlich werden künftige Kostensteiegerungen berücksichtigt, steuerrechtlich nicht.
Langfristige Rückstellungen – Abzinsung; wenn Zinssatz zu gering – höhere RSt Zinssatzfestschreibung.
5. Fragerunde
| Prüfer: | Herr Sonnabend | Prüfungsgebiet: | Finanzierung/BWL/Berufsrecht |
Inhalt der Prüfung:
Pharmaindustrie Unternehmen kommt zu Ihnen und möchte, dass Sie künftig die Beratung übernehmen. Was ist zu prüfen?
Größe des Unternehmens, ist es überhaupt möglich fachlich und zeitlich das Unternehmen zu beraten – sind überhaupt Kapazitäten frei
Finanzierungsarten
- Eigenfinanzierung
- Fremdfinanzierung
- Mezzanine Finanzierung
Bedingtes/genehmigtes Kapital
Europarecht: EU-Kommission, EZB, Europarat, EU Parlament
6. Fragerunde
| Prüfer: | Frau Dr. Haage | Prüfungsgebiet: | Rech |
Inhalt der Prüfung:
- Kleiner Handwerksmeister, nicht eingetragen im Handelsregister, alle Mitarbeiter sind Angehörige, Lohnzahlungen werden in Bar ausbezahlt
- Handwerksmeister übernimmt für ein Privatdarlehen seines Bruders Bürgschaft gegenüber der Bank. Bürgschaftserklärung erfolgt schriftlich. Bruder kann Darlehen nicht zahlen – Bank will Handwerksmeister in Anspruch nehmen
- §765 BGB Einrede
Muß Bürgschaftserklärung schriftlich sein?
- Was ist der Unterschied wenn Handwerksmeister im Handelsregister eingetragen wäre?
- MOPEG ab 2024
Rechtsfähigkeit erst mit Eintragung bei GbR
GbR mindestens 2 Gesellschafter
Wo wird eingetragen? – Amtsgericht
- Wie soll GbR künftig genannt werden an der kein persönlich haftender Gesellschafter beteiligt ist
(GmbH an GbR beteiligt)?
Persönliches Statement
Es war eine angenehme Runde. Die Prüfer waren alle sehr freundlich und haben auch geholfen wenn wir nicht weiter wussten. Es wurde nicht auf einzelnen Fragen ‚herumgeritten‘, wenn wir nicht weiter wussten, wurde geholfen oder die nächste Frage gefragt.
