Es gibt 2 Möglichkeiten das Vorsteuer- und das Mehrwertsteuerkonto abzuschließen:
1. Das Vorsteuerkonto wird über das MwSt-Konto abgeschlossen
Dabei wird der Saldo des Vorsteuerkontos (Habenseite) auf die Sollseite des MwSt-Kontos gebucht:
MwSt an Vorsteuer
Beispiel
Dieses Beispiel dient der Verdeutlichung. Gegeben seien auf dem Vorsteuer- und dem Mehrwersteuerkonto folgende Zu- und Abgänge.
| Soll | Vorsteuer | Haben | ||
|---|---|---|---|---|
| Zugänge | 1.000 | Saldo | 1.000 | |
| Soll | Mehrwertsteuer | Haben | ||
|---|---|---|---|---|
| Vorsteuer | 1.000 | Zugänge | 1.200 | |
| Saldo | 200 | |||
Auf diesen Angaben basierend wird der Saldo des MwSt-Kontos gebildet. Dieser Saldo wird auch Zahllast genannt. Im Normalfall steht dieser Saldo auf der Sollseite des Mehrwertsteuerkontos, d.h. die Mehrwertsteuerverbindlichkeiten des Unternehmens sind höher als die Vorsteuer. In Unternehmen, die vorwiegend im Export tätig sind, kann jedoch auch eine negative Zahllast entstehen (d.h. die Vorsteuer ist höher als die Mehrwertsteuerverbindlichkeiten), die dem Unternehmen vom Finanzamt gutgeschrieben wird.
Die positive Zahllast muss innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf des Voranmeldezeitraums an das Finanzamt überwiesen werden.
Beispiel
- Bei positiver Zahllast: MwSt an Bank
- Bei negativer Zahllast: Bank an MwSt
Merke
Für dieses Verfahren dient das folgende Schema der Verdeutlichung.
2. Der Abschluss erfolgt nach der 3-Konten-Methode
Bei dieser Methode werden die Salden des Vorsteuer- und des MwSt-Kontos auf ein drittes Konto namens Mehrwertsteuerverrechnung bzw. Umsatzsteuerverrechnung gebucht:
Umsatzsteuerverrechnung an Vorsteuer
MwSt an Umsatzsteuerverrechnung
Beispiel
| Soll | Vorsteuer | Haben | ||
|---|---|---|---|---|
| Zugänge | 1.000 | Saldo | 1.000 | |
| Soll | Mehrwertsteuer | Haben | ||
|---|---|---|---|---|
| Saldo | 1.200 | MwSt | 1.200 | |
| Soll | Umsatzsteuerverrechnung | Haben | ||
|---|---|---|---|---|
| Vorsteuer | 1.000 | MwSt. | 1.200 | |
| Saldo | 200 | |||
Dann wird der Saldo auf diesem Konto gebildet und die Zahllast an das Finanzamt überwiesen:
Umsatzsteuerverrechnung an Bank
bzw.
Bank an Umsatzsteuerverrechnung (bei negativer Zahllast)
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