Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

Herr Müller ist Inhaber eines Unternehmens in München und besitzt zudem eine kleine Jagdhütte in den Bayerischen Alpen, etwa 100 Kilometer von seinem Betrieb entfernt. Diese Hütte nutzt er gelegentlich, um Geschäftspartner und potenzielle Kunden in einem informellen Rahmen zu empfangen und zu bewirten. Im Rahmen eines solchen Treffens organisiert Herr Müller ein Wochenende, bei dem er neben der Bewirtung auch verschiedene Freizeitaktivitäten wie Wandern und Jagd anbietet.

Steuerliche Betrachtung: Die Kosten für die Bewirtung und Unterbringung in der Jagdhütte, einschließlich aller damit verbundenen Aufwendungen wie Lebensmittel, Getränke und eventuelle Aktivitäten, sind nach § 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig. Dies liegt daran, dass die Hütte sich außerhalb des Orts des Betriebs befindet und primär der Bewirtung und Unterhaltung von Nicht-Arbeitnehmern dient. Selbst wenn diese Ausgaben dazu beitragen, Geschäftsbeziehungen zu pflegen und potenzielle Aufträge zu generieren, erkennt das Finanzamt sie nicht als abzugsfähige Betriebsausgaben an.

Dokumentation: Es ist wichtig, dass Herr Müller diese Ausgaben genau dokumentiert und in seiner Buchhaltung korrekt verbucht, um bei steuerlichen Prüfungen nachweisen zu können, dass sie korrekt als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben behandelt wurden.

Frau Schmidt ist die Geschäftsführerin einer mittelständischen Marketingagentur, die sich auf Luxusgüter spezialisiert hat. Sie nutzt regelmäßig eine gemietete Motorjacht, um ausgewählte Kunden und Geschäftspartner zu empfangen. Während dieser Ausflüge auf dem Wasser bietet sie Catering an Bord an, das von einem renommierten lokalen Restaurant geliefert wird. Diese Veranstaltungen sind Teil ihrer Strategie, Geschäftsbeziehungen zu pflegen und neue Kunden zu gewinnen.

Steuerliche Betrachtung: Obwohl die Nutzung der Yacht und die damit verbundenen Bewirtungsaufwendungen direkt im Zusammenhang mit Frau Schmidts Geschäftstätigkeit stehen, sind diese Ausgaben nach § 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig. Dies schließt nicht nur die Mietkosten für die Yacht ein, sondern auch alle Aufwendungen für die Bewirtung der Gäste während der Ausflüge.

Dokumentation und steuerliche Folgen: Frau Schmidt muss sicherstellen, dass diese Ausgaben korrekt in ihrer Buchführung erfasst und nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden. Bei einer steuerlichen Prüfung wäre es wichtig, nachweisen zu können, dass diese Regeln beachtet wurden, um mögliche Sanktionen zu vermeiden.

Frau Müller ist freiberufliche Grafikdesignerin und hat ihr Arbeitszimmer in ihrer Wohnung eingerichtet. Sie verwendet dieses Zimmer ausschließlich für ihre berufliche Tätigkeit, hat jedoch auch einen Arbeitsplatz in einem Co-Working Space, den sie ebenfalls nutzt.

Steuerliche Situation:

Das Arbeitszimmer von Frau Müller ist nicht der Mittelpunkt ihrer gesamten beruflichen Betätigung, da sie auch außerhalb arbeitet. Deshalb kann sie nicht alle tatsächlichen Kosten für das Arbeitszimmer absetzen, sondern nur bis zu einem Höchstbetrag von 1.260 Euro pro Jahr. Diese Regelung ermöglicht es ihr, ohne detaillierte Einzelnachweise der Kosten einen Pauschalbetrag geltend zu machen.

Berechnung der Pauschale:

Frau Müller hat das Arbeitszimmer regelmäßig genutzt. Sie kann sie den vollen Pauschalbetrag von 1.260 Euro in ihrer Einkommensteuererklärung als Betriebsausgaben abziehen.

Anpassung bei Änderungen während des Jahres:

Nehmen wir an, Frau Müller beginnt erst im April des Jahres, ihr häusliches Arbeitszimmer zu nutzen, da sie zuvor ausschließlich im Co-Working Space gearbeitet hat. Die Pauschale würde dann um drei volle Kalendermonate (Januar bis März) reduziert, da die Voraussetzungen für die Nutzung des Arbeitszimmers in diesen Monaten nicht vorlagen. Das bedeutet eine Reduzierung um drei Zwölftel von 1.260 Euro, also um 315 Euro, was einen abzugsfähigen Betrag von 945 Euro für das Jahr ergibt.